Port mapping - это переадресация принимаемых данных таким образом, чтобы данные, принимаемые на какой-то порт одного компьютера автоматически переадресовывались на какой-то другой порт другого компьютера.
На самом деле это гораздо легче технически реализовать, чем объяснить сам принцип. Это можно сравнить с солнечным зайчиком: если Вы направляете луч света в зеркало, он "автоматически" отражается и освещает какой-либо предмет. При этом если вы осветили какого-либо человека и этот человек не знает, что луч отразился от зеркала, он будет думать, что свет исходит от того места, где находится зеркало. Так же и здесь: все передаваемые Вами данные безо всяких искажений передаются на другой компьютер, который может быть расположен где угодно.
Эта технология в чем-то аналогична прокси серверу, однако она гораздо проще и гораздо менее гибкая.
Схема примерно такая же, как и при использовании прокси (можно сказать, что port mapping похож на proxy - но это будет то же. что сказать "дедушка похож на внука" - вообще-то это как раз proxy похож на port mapping):
Ваш компьютер >>> компьютер с port mapping >>> удаленный сервер.
Для чего нужен port mapping?
- Если в организации используется корпоративный прокси, то настроив на нем port mapping на внешний почтовый сервер (mail.ru), Вы сможете использовать любую почтовую программу изнутри корпоративной сети - и Вам не потребуется устанавливать/настраивать никаких дополнительных программ!
- Точно таким же образом как почтовую программу, Вы можете настроить практически любую другую программу! Лишь бы она поддерживала TCP/IP.
Разумеется это только основные способы применения port mapping. Существует еще масса видов деятельности, где он также будет весьма и весьма полезен.
Преимущества port mapping
- Эта система очень проста и в интернет имеется множество программ, позволяющих реализовать эту функцию;
- Поскольку данные передаются 100% безо всяких искажений, Вам обеспечена 100% анонимность;
- Если Вы используете эту систему, Вам не нужны никакие "соксификаторы" - поскольку не требуется никаких дополнительных инициализаций соединения, соединение с port mapper-ом эквивалентно соединению с удаленным компьютером.
Недостатки port mapping
- Эта система не отличается гибкостью. В отличие от прокси, у которого через один прокси можно подключиться на множество сайтов, через один port mapping можно подключиться только к одному серверу.
- Для каждого нового port mapping нужно изменять настройки на сервере, где реализована эта функция - с клиентского компьютера это недоступно.
- В интернете нет бесплатных port mapper-ов (ввиду их крайней ограниченности - один port mapping дает доступ только на один сервер), поэтому если Вы хотите быть действительно анонимным на своем компьютере, Вам нужно где-то иметь сервер, на котором будет установлена программа для маппинга портов - и вот уже адрес этого сервера и будет "светиться" в логах веб-сайтов.
Как работать с port mapping
Учтите, схема работы с port mapping примерно та же, что и при работе с proxy, только еще проще. Port mapping - это алиас (дополнительное имя) для компьютера, на который он настроен.
Предположим, что сделан port mapping:
192.168.1.255:1234 => www.mail.ru:80 (80-й порт - это порт web серверов)
Тогда для того, чтобы открыть сайт mail.ru, Вы можете использовать 2 способа - откройте в окошке браузера сайт:
- http://www.mail.ru
- http://192.168.1.255:1234/
(в данном случае обязательно пишите http:// )
Хотелось бы заметить: если Вам нужно использовать port mapping, то Вы должны пользоваться только вторым адресом . То есть если Вы не можете подключиться к mail.ru, то Вы должны использовать только внутренний адрес (http://192.168.1.255:1234/).
Port mapping на локальном компьютере
В случае, когда у Вас делается port mapping на Вашем же компьютере, то обычно указывают:
- local port - локальный порт на Вашем компьютере, к которому Вы должны будете подключаться для использования port mapping. Это число может быть любым (от 1 до 65535), желательно больше 1000;
- remote host - тот компьютер (хост), на который указывает port mapping. Например, это может быть почтовый сервер pop.mail.ru ;
- remote port - порт компьютера, к которому будет происходить подключение через port mapping. Для получения почты (POP3) это обычно порт 110 , для отправки почты (SMTP) - порт 25, для web серверов (www...) - это обычно порт 80.
Так вот, в этом случае Вам нужно (настроив port mapping) подключаться не к mail.ru (и им подобным), а указать в качестве сервера Ваш же компьютер:
127.0.0.1:localport
где localport - это номер порта, заданный при настройке port mapping. Например это может быть порт 1234.
То есть если Вы сделали port mapping на web сайт, то Вам нужно писать: http://127.0.0.1:1234/
Если же Вы настраиваете почту - то в качестве почтового сервера укажите 127.0.0.1 - как для получения, так и для отправки почты. И не забудьте найти настройки номеров портов (POP3 и SMTP) в Вашем почтовом клиенте и изменить их в соответствии с Вашими же настройками в port mapping!
В данной статье мы хотели бы систематизировать наш опыт проведения миграции данных в крупных корпоративных проектах, связанных с переходом Заказчиков на работу в конфигурациях «1С:Предприятие 8».
При этом основной акцент в статье будет сделан, прежде всего, на технологическую составляющую процесса миграции. Организационная составляющая также затронута, но в меньшей степени.
Термины и определения
Под миграцией данных принято понимать конечную последовательность работ, проект, направленный на разовое массовое перемещение данных из систем-источников (исторические системы) в систему-приёмник. При этом эксплуатация этих данных в системах-источниках прекращается.
Следует отличать миграцию данных от интеграции данных. Интеграция, в отличие от миграции - это постоянная часть архитектуры IT, и ответственна за потоки данных между различными системами и хранилищами данных - и является процессом, а не деятельностью по осуществлению проекта.
Схема миграции в общем случае выглядит следующим образом:
Рис. 1
Исторические системы - базы данных компании Заказчика, которые планируется полностью или частично заменить при внедрении новой системы.
Система-приёмник - целевая система, произвольная конфигурация «1С:Предприятие 8».
Исходные данные - данные, выгруженные из исторических систем в произвольный формат xls -файлов. В данном случае формат xls представляется, как один из самых удобных, поскольку возможность выгрузки в xls -файл присутствует во многих учетных системах «предыдущих поколений».
Как современную альтернативу в качестве транспорта возможно рассматривать формат xml -файлов.
Также существуют варианты использования промежуточной базы данных.
Трансформация, конвертация - процесс преобразования исходных данных в данные для загрузки. Трансформация данных происходит в соответствии с шаблонами для загрузки. Результатом трансформации являются данные для загрузки.
Данные для загрузки - данные, предназначенные для загрузки в систему-приёмник. В данной статье, так же как и исходные данные, рассматривается xls -формат.
Шаблоны данных для загрузки - описание таблиц данных для загрузки в целевую систему.
Этапы миграции
Рассмотрим поэтапно процесс подготовки и проведения миграции.
К организационным этапам миграции можно отнести следующие пункты:
· Определение стратегии миграции. На данном этапе Исполнитель и Заказчик договариваются о технологии проведения миграционных работ;
· Определение состава рабочей группы по миграции. В рабочую группу должны входить специалисты и Исполнителя и Заказчика, знакомые в достаточной степени с работой исторических систем (со стороны Заказчика) и целевой системы (со стороны Исполнителя);
· Предварительный план миграции. План миграции по ходу проекта будет неоднократно корректироваться;
· Периоды дат выгрузки данных из исторических систем, объемы данных. Периоды среза данных для миграций, даты тестовых и итоговой миграций. Данную информацию можно отнести к плану миграции;
· Состав данных, подлежащих миграции. Справочные данные, классификаторы, транзакционные данные, остатки, обороты и пр.;
· Вопросы проверки качества, корректности и целостности данных в процессе миграции и по итогам;
· Вопросы отката к предыдущему состоянию в случае сбоев.
Остановимся подробнее на технологических этапах миграции.
Рис. 2
1.Подготовка шаблонов загрузки данных
Шаблон загрузки данных содержит технические описания таблиц данных для загрузки, алгоритмы и правила загрузки для текущего шаблона.
Каждый шаблон в общем случае предназначен для одной или нескольких связанных таблиц в целевой системе-приёмнике.
В шаблоне указывается:
· Описание всех полей xls -файла данных для загрузки, включая:
o Имя поля
o Признак обязательности заполнения поля
o Пример заполнения поля
o Примечание
· Описание правил загрузки таблицы целевой системы на основании данных для загрузки (очередность в случае нескольких связанных таблиц, алгоритмы поиска по ключевым полям и т.п.)
· Описание заполнения непосредственно полей таблиц целевой системы в случае, если предусматривается что-либо отличное от переноса данных «один в один» из файла данных для загрузки. Актуально для ссылочных полей, например.
В процессе работ по данному этапу Исполнитель также должен подготовить загрузчик файлов данных для загрузки. В случае работы с файлами xls данная задача не представляет особой сложности.
2.Выявление источников данных
Данный этап может начинаться вместе с предыдущим этапом «1. Подготовка шаблонов загрузки данных».
В рамках данного этапа специалисты Заказчика определяют из каких систем и какие данные могут быть выгружены. Также следует определить какие данные возможно могут понадобиться.
Как правило, в больших проектах миграции выявление полного исчерпывающего списка источников данных может занимать достаточно продолжительное время и происходит по мере работ на последующих этапах.
Нередки ситуации, когда для обеспечения в дальнейшем целостности информации некоторые данные приходится переносить с печатных источников (оцифровывать) или даже заносить в таблицы со слов ключевых сотрудников Заказчика.
Тем не менее, на данном этапе нужно постараться выявить как можно больше необходимых данных.
3.Выгрузка исходных данных
Процесс выгрузки данных из исторических систем может занять достаточное количество времени, особенно, если систем много, они разные и за них ответственны разные подразделения Заказчика. Необходимо учитывать данный момент при тестовых и итоговой миграциях.
Наиболее удобным вариантом представляется выгрузка в xls файлы. Многие старые IT -системы поддерживают такой вариант.
Также могут быть варианты выгрузки в csv формат, dbf , xml форматы и прочие.
Стоит отметить, что по тем или иным причинам (вопросы безопасности, например) Заказчик не всегда может предоставить выгрузки данных в полном объеме на этом этапе! Только структура данных и несколько тестовых позиций. Таким образом, может сложиться такая ситуация, что при тестовых и итоговой загрузках будут обнаруживаться некачественные данные в исходных таблицах, что будет приводить к незапланированным ошибкам.
Для минимизации данной проблемы следует оговорить заранее объемы тестовых выгрузок из исторических систем.
4.Мэппинг данных
Мэппинг (data mapping ) - в общем случае процесс сопоставления данных исторических систем и системы-приемника. То есть, исходных данных и данных для загрузки.
Этап мэппинга - наиболее трудоёмкий этап и может занимать более 50% всех работ по задаче миграции.
На данном этапе в полной мере задействуется вся рабочая группа проекта по миграции.
В процессе мэппинга данных необходимо выделить подэтапы мэппинга таблиц и мэппинга полей.
· Мэппинг таблиц, или мэппинг шаблонов - сопоставление таблиц исходных данных и шаблонов данных для загрузки. Соответствие может быть как 1:1, так и N :N . В результате данной работы составляется и поддерживается реестр мэппинга таблиц. Данный подэтап необходим для следующего подэтапа мэппинга полей и для отслеживания общего состояния дел по мэппингу.
|
Группа шаблонов 1С |
Наименование шаблона 1С |
Наименование файла- источника |
Правила формирования файла-источника |
Ответственный |
Статус |
Примечание |
|
НСИ |
Шаблон_ Номенклатура |
Номенк латура.xls |
В системе N установить отбор |
Иванов И.И. |
в работе |
· Мэппинг полей - сопоставление полей таблиц в рамках уже определенного мэппинга таблиц. Результатом данной работы является реестр мэппинга полей.
|
№пп |
Кл. поле |
Обязательный |
Имя поля шаблона 1С «Шаблон_Номенклатура» |
Описание |
Имя поля «Номенклатура.xls» |
Алгоритм заполнения |
||||||||
|
Код |
Код элемента справочника |
Код |
||||||||||||
|
Наименование |
Наименование |
|||||||||||||
|
Да |
Это группа |
Содержит одно из значений: |
Если длина кода=11 символов и последние 4 символа <> "0000", то это элемент - "0", иначе группа - "1". |
|||||||||||
|
Полное наименование |
Наименование элемента справочника |
Наименование |
Если ЭтоГруппа =1 , То "", ИначеЕсли ЭтоГруппа=0, то Наименование. |
|||||||||||
В рамках данного этапа также следует провести возможные работы по нормализации данных.
5.Подготовка правил трансформации
В отличие от предыдущих этапов, данный этап - технический и предполагает работу разработчика Исполнителя.
На основании согласованных реестров мэппинга полей специалисты Исполнителя разрабатывают правила трансформации данных.
Для оперативной работы в процессе подготовительных миграционных этапов и дальше, в ходе тестовых и итоговых миграций важно, чтобы существовала удобная среда разработки правил (скриптов) трансформации данных и среда конвертации исходных данных в данные для загрузки.
При этом требования к данной среде включают в себя:
· Удобство и быстрота разработки правил трансформации;
· Скорость конвертации данных. Файлы на входе и на выходе могут быть и в сотни тысяч строк!
· Возможность работать с несколькими входными файлами одновременно;
· Возможность сохранения правил трансформации в отдельные файлы.
Для своих проектов миграции мы разработали специализированное АРМ разработчика, взяв за основу стандартную обработку «Консоль запросов» 1С.
Обработка «Консоль запросов» была доработана для возможности делать прямые запросы к файлам xls .
Приведем пример объединения двух исходных xls -файлов Сотрудники. xls
|
Код сотрудника |
Фамилия |
Имя |
Отчество |
Дата рождения |
|
2423 |
Иванов |
Иван |
Иванович |
17.11.1992 |
|
1523 |
Петров |
Василий |
Александрович |
04.02.1991 |
|
4363 |
Сидоров |
Кирилл |
Николаевич |
01.05.1995 |
|
Денисов |
Денис |
Денисович |
01.01.1990 |
и Операции. xls со страницами:
Списания
|
Код сотрудника |
Дата |
Сумма |
|
2423 |
01.02.2014 |
|
|
1523 |
02.02.2014 |
|
|
4363 |
03.02.2014 |
|
|
04.02.2014 |
100000 |
|
|
2423 |
05.02.2014 |
|
|
1523 |
06.02.2014 |
|
|
4363 |
07.02.2014 |
2356 |
|
08.02.2014 |
140000 |
|
|
2423 |
09.02.2014 |
|
|
1523 |
10.02.2014 |
|
|
4363 |
11.02.2014 |
23523 |
|
12.02.2014 |
80000 |
и Поступления :
|
Код сотрудника |
Дата |
Сумма |
||
|
01.05.2004 |
||||
|
02.05.2004 |
||||
|
03.05.2004 |
||||
|
04.05.2004 |
||||
|
2423Дата рождения |
Сумма поступление |
Сумма списание |
||
|
Иванов Иван Иванович |
2423 |
17.11.1992 |
1341234 |
1010 |
|
Петров Василий Александрович |
1523 |
04.02.1991 |
245245 |
|
|
Денисов Денис Денисович |
01.01.1990 |
380000 |
320000 |
|
|
Сидоров Кирилл Николаевич |
4363 |
01.05.1995 |
613382 |
26336 |
|
ИТОГО: |
2579861 |
347842 |
Отметим, что пример является искусственным, специально подобранным для демонстрации всех возможных стадий трансформации источников данных.
Технологическая последовательность операций трансформации здесь выглядит следующим образом:
С помощью языка запросов Access SQL (дающего существенные дополнительные возможности, по сравнению с языком запросов 1С) создается первоначальный запрос, извлекающий данные из файла xls в среду 1С. При этом уже на данном этапе возможны различные проверки и нормализации данных.
Технология доступа к данным ADO обеспечивает высокую скорость работы.
Рис. 3
2.Запрос на языке 1С - основной запрос, реализующий алгоритм мэппинга полей. А также: обогащение загружаемых данных данными из базы 1С, перегруппирование, объединение с результатами запросов к другим исходным xls -файлам и пр.
3.Постобработка результата запроса 1С при необходимости. Реализуется с помощью скрипта на языке 1С.
Для примера здесь реализуется добавление строки «ИТОГО» по колонкам сумм.
4.Запись итогового набора данных в xls -файл.
В общем случае на выходе мы получаем итоговые файлы для загрузки в целевую базу данных 1С.
Также данный инструмент позволяет сохранять правила конвертации данных в отдельный xml файл:
Кроме того, реализована возможность работать в пакетном режиме , что особенно актуально при большом количестве разнородных мигрирующих данных.
В ходе предыдущих этапов подготовительная часть работы в целом заканчивается - выявлены все источники данных, сделана выгрузка исходных данных из источников, подготовлены шаблоны загрузки в целевую базу, подготовлен мэппинг данных и, наконец, разработаны скрипты трансформации данных.
Следует отметить, что перед итоговой миграцией обязательно следует провести несколько тестовых. В ходе тестовых миграций Исполнитель совместно с Заказчиков выявляют:
· ошибки конвертации, ошибки загрузки данных
· проводят предварительную оценку качества загружаемых в целевую систему данных
· по итогам тестовых миграций составляют/актуализируют план итоговой миграции
7.Выверка данных
Проверка качества загруженных данных должна производиться как после тестовых миграций, так и по окончанию итоговой миграции. В ходе выверки могут проверяться следующие показатели:
· Совпадения итоговых сумм по остаткам, по документам;
· Количественные совпадения, например количество ОС;
· Корректность заполнения отдельных выборочных сущностей;
Обращаем внимание, что те или иные проверки мигрирующих данных, вопросы нормализации данных необходимо решать на протяжении всех миграционных процессов. Необходимо всегда задаваться вопросом, что нужно сделать на текущем этапе, чтобы избежать ошибок на последующих этапах.
Например:
· Проверка на дубли по ключевым полям. Можно и нужно проводить еще на исходных данных;
· Приведение типов полей;
· Ссылочная целостность;
· Математические нестыковки. Например, проверка на незаполненные численные поля, на которые запланировано деление при трансформации;
· В целом, проверки обязательной заполненности полей;
· Замена некорректных символов. Например, английские символы в кириллических полях («о», «а», «е» и т.п.) Особенно актуально это для ключевых полей!
· Проверка значений строковых полей на соответствие типов системы-приемника (Ограничения по длине)
После завершения итоговой миграции согласно заранее определенной стратегии миграции и плану миграции принимается решение о дальнейшей эксплуатации исторических систем.
Часто эксплуатация завершается сразу после финальных сверок данных и фиксирования успешности проведенной миграции - пользователи новой системы уже не ведут учет параллельно в двух системах, а полностью переходят в новую систему. При этом доступ к старой системе сохраняется в режиме чтения.
В некоторых случаях может происходить параллельная работа двух систем на время опытной эксплуатации (ОЭ) и даже более этого периода. Вопрос параллельной работы пользователей в двух системах тесно связан с вопросом возможности отката к старой системе, в случае если миграция (или же, в целом, работа новой системы!) будет признана неудовлетворительной.
Заключение
В заключении хотелось бы отметить, что когда речь идёт о миграции больших транзакционных систем, к которым относятся и многие конфигурации «1С:Предприятия», переход на новую систему может быть весьма трудоёмким.
Поэтому следует помнить, что любой подобный проект требует тщательной подготовки и должен сопровождаться индивидуальным планом. Однако независимо от типа мигрируемых систем, объемов баз данных и пр. общая схема миграции выглядит практически идентично.
Замеппленые классы должны
декларировать
столбец первичного ключа в таблице базы данных. Большинство классов также должны
описывать собственные свойства в стиле JavaBeans, включая уникальный
идентификатор сущности. Элемент
| (1) |
name (необязательный): Наименование свойства идентификатора. |
| (2) |
type (необязательный): Имя определяющее Hibernate-тип свойства. |
| (3) |
column (необязательно - по умолчанию имя свойства): Название колонки основного ключа. |
| (4) |
unsaved-value (необязательно - по умолчанию null): Значени свойства идентификатора, которое обзначает, что экземпляр новый (в терминах персистентного хранилища). Отличает данный экземпляр от транзитных экземпляров, которые были загружены или сохранены в предыдущей версии. |
| (5) |
access (необязательный - по умолчанию property): Эту стратегию Hibernate будет использовать для доступа к данному свойству объекта. |
Если атрибут name не указан, предполагается, что класс не имеет свойства идентификатора.
Атрибут unsaved-value важен! Если свойство идентификатор вашего класса по умолчанию не null, вы должны установить атрибут "unsaved-value" в соответствующее значение.
Существует альтернативное объявление
5.1.4.1. generator
Обязательный дочерний элемент
Все генераторы реализуют интерфейс net.sf.hibernate.id.IdentifierGenerator. Это очень простой интерфейс; многие приложения могут использовать свою специальную реализацию генератора. Несмотря на это, Hibernate включает в себя множество встроенных генераторов. Ниже идут краткие наименования (ярлыки) для встроенных генераторов:
Increment
генерирует идентификаторы типа long, short или int, уникальные только когда другие процессы не добавляют данные в ту же таблицу. Не использовать в кластере.
identityПоддерживает identity колонки в in DB2, MySQL, MS SQL Server, Sybase и HypersonicSQL. Тип возвращаемого идентификатора long, short или int.
sequenceИспользует последовательность (sequence) в DB2, PostgreSQL, Oracle, SAP DB, McKoi или generator в Interbase. Тип возвращаемого идентификатора long, short или int.
hiloИспользует hi/lo алгоритм для эффективной генерации идентификаторов которые имеют тип long, short или int, требуют наименования таблицы и столбца (по умолчанию hibernate_unique_key и next_hi соответсвенно), как источник значений hi. Алгоритм hi/lo генерирует идентификаторы которые кникальный только для отдельный баз данных. Не используйте этот генератор для соединений через JTA или пользовательских соединений.
seqhiloиспользует алгоритм hi/lo для генерации идентификаторов типа long, short или int, с использованием последовательности (sequence) базы данных.
uuid.hexИспользует 128-битный UUID алгоритм для генерации строковых идентификаторов, уникальных в пределах сети (изспользуется IP-адрес). UUID - строка длинной в 32 символа, содержащая шеснадцатеричное представление числа.
uuid.stringиспользует тот же UUID алгоритм, однако строка при использовании этого генератора состоит из 16 (каких-то) ANSII символов. Не использовать с PostgreSQL.
nativeвыбирает identity, sequence или hilo, в зависимости от возможностей используемой базы данных.
assignedпредоставляет приложению возможность самостоятельно задать идентификатор объекта перед вызовом метода save().
foreignиспользуется идентификатор другого, ассоциированного объекта. Обычно
используется в крньюкции с
5.1.4.2. Алгоритм Hi/Lo
Генераторы hilo и seqhilo предоставляют две альтернативные реализации алгортма hi/lo, наиболее предпочтительного подхода для генерации идентификаторов. Первая реализация требует "специальной" таблицы в базе данных, для хранения следующего "hi" значения. Вторая реализация использует последовательность (Oracle-style), в базах данных, которые их поддерживают.
К сожалению вы не можете использовать hilo в случае поставки своего соединения (Connection) в Hibernate, так же невозможно его использование в конфигурации, когда Hiberante использует источник данных сервера приложений, управляемый JTA. Hiberante должен иметь возможность получать "hi" значение в новой тразакции. Стандартным подходом в EJB, является использование session stateless bean для реализации алгоритма hi/lo.
5.1.4.3. Алгоритм UUID
Не пробуйте использовать uuid.string в PostgreSQL.
5.1.4.4. Последовательности и identity колонки
Вы можете использовать генератор ключей identity для баз данных с поддержкой indentity столбцов (DB2, MySQL, Sybase, MS SQL). Для баз данных поддерживающих последовательности можно использовать sequence стиль для генерации ключей. Обе эти стратегии требуют двух SQL запросов для вставки нового объекта в базу данных.
Для разработки кроссплатформеннох приложений используйте стратегию native. Она будет использвать identity, sequence и hilo стратегии в зависимости от возможностей той базы данных с которой в данный момент времени работает Hibernate.
5.1.4.5. Задаваемые идентификаторы
Если вы хотите чтобы приложение само назначало идетнификаторы, вы можете использовать генератор assigned. Этот специальный генератор использует идетнификаторы которые устанавливаются приложением. Для этого приложение устанавливает идентификатор в соответсвующее свойство объекта. Будте очень внимательны при использовании этой возможности для установки ключей (в большинстве случаев это решение сигнализирует о плохом дизайне приложения).
Вследствие свойственной ему природы, сущности которые используют этот генератор, не могут быть сохранены через метод Session.saveOrUpdate(). Вместо этого вы должны явно указывать Hibernate, должен ли объект быть создан или обновлен вызовами соотвествующих методов объекта Session: save() или update().
5.1.5. composite-id
Для таблиц с композитными ключами вы можете отображать несколько свойств
класса как свойства идентификации объекта. Элемент
Ваш персистентный класс должен переопределять методы equals() и hashCode() для реализации эквивалентности композитных идентификаторов. Он так же должен реализовывать интерфейс Serializable.
К сожалению, возможность задавать составные идентификаторы подразумевает то, что персистентный объект и есть идентификатор. Нет возможности для удобной обработки, чем посредством самого объекта. Вы должны создать сущность персистентного класса самостоятельно и установить его идентифицирующее свойство перед тем как выполнить загрузку load() персистентного состояния ассоциированного с данным составным идентификатором. Мы опишем более подходящий способ, где составные идентификаторы реализованы отдельным классом в разделе Раздел 7.4, «Компоненты как составные идентификаторы» . Атрибуты, которые описываются ниже, применимы только для альтернативного метода:
name (необязательно): свойство типа копонента, которое содержит составной идентификатор (см. следующий раздел).
class (опционально, по умолчанию тип свойства определяет через рефлексию): компонент данного класса используется как составной идентификатор (см. следующий раздел).
unsaved-value (опционально, по умолчанию none): если установлен в any, то это указывает на то, что транзитные сущности рассматриваются как новые.
5.1.6. discriminator
Элемент
Соответствующие значения колонки дискриминатора для каждого класса задаются в
атрибуте discriminator-value для элементов
Атрибут force полезен только в случае, если таблица содержит записи с дополнительными значениями дискриминатора, которые не отображаются в персистентном классе. Обычно данный атрибут не используется.
5.1.7. version (необязательно)
Элемент
| (1) |
column (необязательно, по умолчанию берется имя свойства): имя колонки, которая хранит номера версий. |
| (2) |
name: Имя свойства персистентного класса. |
| (3) |
type (необязательно, по умолчанию integer): тип свойства версии. |
| (4) | |
| (5) |
unsaved-value (необязательно, по умолчанию undefined): Значение свойства версии, которое указывает на то, что сущность еще не сохранена (unsaved). Не путайте несохраненные сущности от транзитных, которые были сохранены или загружены в предыдущей сессии. (undefined указывает на то, что будет использовано значение идентификатора.) |
Номера версий могут быть типа long, integer, short, timestamp либо calendar.
5.1.8. timestamp (необязательно)
Элемент
| (1) |
column (необязательно, по умолчанию используется имя свойства): имя колонки, которая содержит временную метку. |
| (2) |
name: Имя в стиле JavaBeans типа Date или Timestamp свойства персистентного класса. |
| (3) |
access (необязательно, по умолчанию property): стратегия, которую должен использовать Hibernate для доступа к значению свойства. |
| (4) |
unsaved-value (необязательно, - по умолчанию null): Значение свойства времени, которое указывает на то, что сущность еще не сохранена (unsaved). Не путайте несохраненные сущности от транзитных, которые были сохранены или загружены в предыдущей сессии. (undefined указывает на то, что будет использовано значение идентификатора.) |
Примечание: элемент
5.1.9. property
Элемент
| (1) |
name: Имя свойства, начинается с буквы в нижнем регистре. |
| (2) |
column (необязательно, по умолчанию подставляется название свойства): имя соответствующей колонки в таблице базы данных. |
| (3) |
type (необязательно): название Hibernate-типа. |
| (4) |
update, insert (необязательно, по умолчанию true) : указывает на то, что соответствующая колонка должна включаться в SQL-выражения UPDATE и/или INSERT. Установка обоих свойств в false позволяет задавать значение этого свойства либо из другого свойства, которое отображено в той же колонке/колонках, либо посредством триггера, либо другим приложением. |
| (5) |
formula (необязательно): SQL-выражение, которое вычисляет значение свойства. Вычисляемые поля не должны отображаться в колонку таблиц базы данных. |
| (6) |
access (необязательно, по умолчанию property): стратегия, которую Hibernate должен использовать для доступа к значению свойства. |
значение свойства type может быть одним из следующих:
Имя базового типа Hibernate (например, integer, string, character, date, timestamp, float, binary, serializable, object, blob).
Имя Java-класса (например, int, float, char, java.lang.String, java.util.Date, java.lang.Integer, java.sql.Clob).
Имя производного от PersistentEnum класса (например, eg.Color).
Имя сериализуемого Java-класса.
Имя пользовательского класса (например, com.illflow.type.MyCustomType).
Если вы не указываете значение свойства type, Hibernate будет использовать рефлексию для указанного свойства для подбора соответствующего Hibernate типа. Hibernate попытается определить имя класса возвращаемого свойства методом get() используя правила 2, 3, 4 в этом порядке. Тем не менее, этого не всегда бывает достаточно. В некоторых случаях вам все же необходимо указать атрибут type. (Например для различия между Hibernate.DATE и Hibernate.TIMESTAMP, либо для указания пользовательского типа.)
Атрибут access позволяет управлять задавать Hibernate метод доступа к полю во время исполнения. По умолчанию Hibernate вызывает методы get/set для доступа к полю. Если вы задаете access="field", то Hibernate будет обходить методы get/set и обращаться к полю напрямую, используя рефлексию. Вы можете указать вашу собственную стратегию для доступа указав класс, который реализует интерфейс net.sf.hibernate.property.PropertyAccessor.
5.1.10. many-to-one
Обычная связь с другим персистентным классов объявляется используя элемент many-to-one. В реляционных терминах это ассоциация многих к одному. В действительности это просто ссылка на объект.
| (1) |
name: Имя свойства. |
| (2) |
column (необязательно): Имя колонки. |
| (3) |
class (необязательно - по умолчанию тип поля определяется через рефлексию): Имя ассоциированного класса. |
| (4) |
cascade (необязательно): Определяет, какая операция будет выполняться каскадом от родительского объекта к ассоциированному. |
| (5) | |
| (6) |
update, insert (необязательно - по умолчанию true) определяет то, что отображаемые колонки будут включены в SQL-запросы UPDATE и/или INSERT. Установка обоих свойств в false позволяет задавать значение этого свойства либо из другого свойства, которое отображено в той же колонке/колонках, либо посредством триггера, либо другим приложением. |
| (7) |
property-ref: (необязательно) Имя ключевого свойства ассоциированного класса. По этому свойству будет происходить связывание (join). Если не указано, то используется первичный ключ ассоциированного класса. |
| (8) |
access (необязательно - по умолчанию property): Стратегия, которую использует Hibernate для доступа к значению данного поля. |
Атрибут cascade может принимать следующие значения: all, save-update, delete, none. Установка значения отличного от none повлечет определенные операции над ассоциированным (дочерним) объектом. См ниже "Жизненный цикл объектов".
Атрибут outer-join может принимать три следующих значения:
auto (по умолчанию) извлекает ассоциированные объекты используя outer join если ассоциированный класс не имеет прокси.
true Всегда извлекать ассоциированные объекты используя outer join.
false Никогда не извлекать ассоциированные объекты используя outer join.
Типичное объявление ассоциации many-to-one выглядит так
Атрибут property-ref использоваться только для связи c унаследованными данными, когда внешний ключ ссылается на уникальное значение ассоциированной таблицы отличной от первичного ключа. Это опасное реляционное решение. Например, возможно, что класс Product имеет уникальный последовательный номер, который не является первичным ключем. (Атрибут unique конролирует герерацию DDL Hibernate"ом. Генерация производится при помощи утилиты SchemaExport.)
Отображение для OrderItem может использовать:
В действительности, так делать крайне не рекомендуется.
5.1.11. one-to-one
Ассоциация "один к одному" с другим персистентным классом можно объявить, используя элемент one-to-one.
| (1) |
name: Имя свойства. |
| (2) |
class (необязательно - по умолчанию определяется рефлексией исходя из типа поля): Имя ассоциированного класса. |
| (3) |
cascade (необязательно) определяет какая операция будет выполняться каскадом от родительского объекта к ассоциированному. |
| (4) |
constrained (необязательно) определяет то, что внешний ключ, ссылающийся на таблицу ассоциированного класса, ограничен первичным ключом этой таблицы. Эта опция влияет на порядок, в котором выполняются каскадные операции save() и delete() (а так же используется утилитой экспортирующей схему - schema export tool). |
| (5) |
outer-join (необязательно - по умолчанию auto): Задействует извлечение ассоциированных объектов, используя объединения outer-join если опция hibernate.use_outer_join конфигурационного файла включена. |
| (6) |
property-ref: (необязательно) Имя свойства ассоциированного класса, которое входит в первичный ключ данного класса. Если не указано, то используется первичный ключ ассоциированного класса. |
| (7) |
access (необязательно, по умолчанию property): Стратегия, которую должен использовать Hibernate для доступа к данному полю. |
Существует два вида ассоциаций "один к одному":
связь по первичному ключу
связь по уникальному внешнему ключу
Для организации ассоциации по первичному ключу нет надобности в дополнительных столбцах; если две записи связаны такой ассоциацией, то это значит, что две записи в двух таблицах имеют одно и то же значение первичного ключа. Следовательно, если вы хотите ассоциировать два объекта, чтобы они были связаны по первичному ключу, то вы должны убедиться в том, что их идентификаторам присвоены одинаковые значения!
Для ассоциации по первичному ключу добавьте следующее отображение для классов Employee и Person соответственно.
Теперь мы должны убедиться в том, что первичные ключи связанных записей в таблицах идентичны. Мы используем специальный генератор Hibernate foreign:
Сохраняемому экземпляру класса Person присваивается тоже значение первичного ключа, которое присвоено экземпляру класса Employee на который ссылается свойство employee класса Person.
Как альтернативный вариант описания связи "один к одному" от Employee к Person, через уникальный внешний ключ можно использовать следующую запись:
Эта ассоциация может быть двунаправленной после добавления следующего выражения к маппингу класса Person:
5.1.12. component, dynamic-component
Элемент
| (1) |
name: Наименование свойства (ссылающегося на компонентный объект). |
| (2) |
class (необязательно - по умолчанию тип компонента определяется используя рефлексию): Наименование класса компонента. |
| (3) |
insert: Если установлен в true, то отображаемые поля компонента участвуют в SQL-запросах INSERT. |
| (4) |
update: Если установлен в true, то отображаемые поля компонента участвуют в SQL-запросах UPDATE. |
| (5) |
access (необязательно - по умолчанию property): Стратегия, которую должен использовать Hibernate при доступе к этому компоненту через родительский объект. |
Вложенные тэги
Элемент
Элемент
5.1.13. subclass
И наконец, полиморфная персистентность требует объявления каждого подкласса
базового класса. Для (рекомендованной) стратегии отображения
table-per-class-hierarchy используется элемент
Каждый подкласс должен объявлять свои собственные персистентные поля и
подклассы. Допускается наследование свойств
5.1.14. joined-subclass
В качестве альтернативы, подкласс, объекты которого хранятся в отдельной
таблице (стратегия отображения table-per-subclass), объявляется используя
элемент
Для данной стратегии отображения не требуется указывать колонку
discriminator. Однако, каждый подкласс должен объявлять колонку таблицы, которая
содержит идентификатор отображаемый элементом
Персистентное состояние состоит из ссылок на другие сущности и экземляры типов-значения . Значения это примитивы, коллекции, компоненты и другие неизменяемые объекты. В отличии от сущностей экземляры типов значений (в частности коллекции и компоненты) сохраняются и удаляются по доступности. Поскольку объекты типов-значений (и примитивы) сохраняются и удаляются вместе с содержащей их сущностью они не могут иметь независимую версионность. Значения не имеют так же независимой идентификатоции и, таким образом, не могут быть разделены между двумя сущностями или коллекциями.
Все типы в Hibernate, за исключением коллекций, поддерживают семантику null-указателей.
До этого момента мы использовали термин "персистентный класс" для ссылки на сущности. Мы будем продолжать делать это. Строго говоря, не все определенные пользователем классы с персистентным состоянием являются сущностями. Например, компонент - это определенный пользователем класс с семантикой типа-значения (коспоненты, являются частью сущностей их содержащих, и считаются полями этих сущностей).
5.2.2. Базовые типы-значения
Базовые типы могут быть грубо разделены следующим образом
integer, long, short, float, double, character, byte, boolean, yes_no, true_false
Мапинги примитивных Java-типов либо классов оберток на соответсвующие (зависимые от поставщика) SQL-типы колонок таблиц. boolean, yes_no и true_false являются альтернативными обозначениями для Java-типов boolean или java.lang.Boolean.
stringОтображение типа java.lang.String в VARCHAR (либо Oracle VARCHAR2).
date, time, timestampОтображение типа java.util.Date и его подклассов в в SQL-типы DATE, TIME и TIMESTAMP (либо эквивалентные).
calendar, calendar_dateОтображение типа java.util.Calendar в SQL-типы TIMESTAMP и DATE (либо эквивалентные).
big_decimalОтображение типа java.math.BigDecimal в NUMERIC (или Oracle NUMBER).
locale, timezone, currencyОтображение типа java.util.Locale, java.util.TimeZone и java.util.Currency в VARCHAR (или Oracle VARCHAR2). Экземпляры Locale и Currency отображаются в их ISO коды. Экземпляры TimeZone отображаются в их идентификаторы (ID).
classОтображение типа java.lang.Class в VARCHAR (или Oracle VARCHAR2). Class отображается как его полное имя.
binaryОтображает массивы байтов в соответствующий бинарный SQL-тип.
textОтображает длинные строки Java в SQL CLOB либо TEXT.
serializableОтображает сериализуемые Java-типы в соответствующие бинарные SQL-типы. Вы так же можете обозначить Hibernate-типом serializable имя сериализуемого Java-класса либо интерфейса, который не является базовым типом и не реализует интерфейс PersistentEnum.
clob, blobОтображение типа JDBC классов java.sql.Clob и java.sql.Blob. Эти типы могут быть неудобными для некоторых приложений, так как объекты типов blob и clob не могут использоваться вне транзакций. (К тому же, драйвера поддерживают эти типы не полностью и неодинаково.)
Уникальные идентификаторы сущностей и коллекций могут быть любого базового типа за исключением binary, blob и clob. (Составные идентификаторы так же допускаются, смотри ниже.)
Базовые типы-значения описываются константами объявленными в net.sf.hibernate.Hibernate. Например, Hibernate.STRING представляет тип string.
5.2.3. Персистентные перечисляемые типы (enum)
Перечисляемый тип является базовой идиомой Java когда класс имеет константное (небольшое) количество неизменяемых экземляров (прим. переводчика в Java 5 это введено на уровне языка, в более ранних версиях для этого применялся специальных паттерн). Вы можете создавать персистентные перечисляемые типы реализуя интерфейс net.sf.hibernate.PersistentEnum, и определяя операции toInt() и fromInt():
Package eg; import net.sf.hibernate.PersistentEnum; public class Color implements PersistentEnum { private final int code; private Color(int code) { this.code = code; } public static final Color TABBY = new Color(0); public static final Color GINGER = new Color(1); public static final Color BLACK = new Color(2); public int toInt() { return code; } public static Color fromInt(int code) { switch (code) { case 0: return TABBY; case 1: return GINGER; case 2: return BLACK; default: throw new RuntimeException("Unknown color code"); } } }
Имя Hibernate-типа - это просто имя перечисляемого класса, в данном случае eg.Color.
5.2.4. Пользовательские типы-значения
Для разработчиков относительно просто создать свои типы-значения. Например, вы можете захотеть сохранять свойства типа java.lang.BigInteger в колонки типа VARCHAR. Hibernate не предоставляет встроенного типа для этого. Но определение пользовательских типов не огранивается отображением свойств (либо элементов коллекций) в единичный столбец таблицы. Таким образом, например, вы можете иметь свойство getName()/setName() типа java.lang.String которое хранится в колонках FIRST_NAME, INITIAL, SURNAME.
Для реализации пользовательского типа, реализуйте один из интерфесов net.sf.hibernate.UserType либо net.sf.hibernate.CompositeUserType и объявите свойство, используя полное имя класса вашей реализации типа. Просмотрите net.sf.hibernate.test.DoubleStringType для уточнения доступных возможностей.
Примечание: используйте тэги
Хотя богатство встроенных Hibernate-типов и поддержка компонентов подразумевает то, что нужда в использовании пользовательских типов возникает достаточно редко, все же считается хорошей практикой использование последних в качестве (не сущностных) классов для типов, часто используемых в вашем приложении. Например, класс MonetoryAmount хороший кандидат для CompositeUserType, хотя он может отображаться как компонент. Главная мотивация это абстракция. С пользователскими типами, ваш документ маппинга будет более усточивым к возможным изменениям в будущем в случае если вы измените представление денежного типа.
5.2.5. Отображение Any типа
Есть еще один тип для отображения свойств. Элемент отображения
Атрибут meta-type позволяет приложению задать пользовательский тип, который отображает значения колонок базы данных в персистентные классы, свойства-идентификаторы которых имеют тип, определеный в id-type. Если мета-тип (meta-type) возвращает сущности java.lang.Class, то больше ничего не требуется. В остальных случаях, когда это базовый тип, такой как string или character вы должны определить соответствие значений классам.
| (1) |
name: Имя свойства. |
| (2) |
id-type: Тип идентификатора. |
| (3) |
meta-type (необязательно - по умолчанию class): тип, который отображает java.lang.Class в одну колонку базы данных либо, в качестве альтернативы, тип, который разрешен для отображения дискриминатора. |
| (4) |
cascade (необязательно - по умолчанию none): тип каскадной операции. |
| (5) |
access (необязательно - по умолчанию property): Стратегия, которую должен использовать Hibernate для доступа к значению свойства. |
Старое свойство object, которое занимает отдельное место в Hibernate 1.2, все еще поддерживается, но объявлено полу-устаревшим.
5.3. SQL-идентификаторы в кавычках
Вы можете принудить Hibernate заключать идентификаторы в кавычки в SQL выражениях. Hibernate будет следовать правилам заключения в кавычки согласно установленного диалекта SQL (обычно двойные кавычки, но скобки для SQL Server и обратные кавычки для MySQL).
5.4. Отдельные файлы отображения
Можно объявлять отображения subclass и joined-subclass в отдельных документах, прямо внутри элемента hibernate-mapping. Это позволяет расширять иерархию классов добавлением нового файла отображения. При таком подходе вы должны указать атрибут extends в отображении подкласса, содержащий имя предварительно замапленного суперкласса. Использование данной возможности делает важным порядок перечисления документов отображений.
Компании, применяющие Excel для целей трансформации отчетности, получают ощутимую экономию при подготовке отчетности по МСФО. Если объемы транзакций позволяют обрабатывать учетные данные в электронных таблицах, целесообразно использовать Excel
12.01.2016Таблицы Excel помимо арифметической точности и наглядности процедур трансформации позволяют формировать данные для экономического анализа финансовой деятельности на основании результатов по МСФО, что превращает модель отчетности в инструмент управления.
Подготовительный этап трансформации отчетности
На подготовительном этапе осуществляется анализ конкретных различий между МСФО, применимых к данной компании, и учетной практикой по РСБУ. Следует отметить, что нецелесообразно отталкиваться от правил российского учета, поскольку в данном случае сложно будет уйти от «приоритета формы над содержанием», - начинать следует с анализа компании в целом и ее деятельности с точки зрения МСФО.
Международные стандарты, имеющие отношение к каждому конкретному бизнесу, должны быть включены в состав учетной политики по МСФО. Например, торговое предприятие вряд ли будет использовать сложные финансовые инструменты или положения МСФО (IAS) 41 «Сельское хозяйство», а частная компания не должна раскрывать прибыль на акцию в соответствии с МСФО (IAS) 33 «Прибыль на акцию». Процедура формирования учетной политики должна быть нацелена не только на создание правил и меморандумов учета в соответствии с МСФО, но и на подготовку блока примечаний непосредственно отчетности по МСФО, содержащего основные аспекты учетной политики, обязательные к раскрытию в соответствии с МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».
Основываясь на полученной учетной политике по МСФО, следует выявить расхождения в оценках и принципах, применяемых в РСБУ, и сформировать список и правила расчета основных трансформационных корректировок, а также перечень дополнительной информации, необходимой для целей МСФО, но не учитываемой в соответствии с требованиями российского законодательства.
При первом применении международных стандартов в соответствии с МСФО (IFRS) 1 следует помнить об исключениях и упрощениях, разрешенных стандартом, и о том, что в дальнейшем данные послабления перестают действовать.
Процесс обновления учетной политики по МСФО, списка корректировок и перечня дополнительной информации должен быть постоянным, поскольку требования МСФО и российского законодательства постоянно дополняются.
Мэппинг плана счетов для трансформации отчетности
Мэппинг - от английского mapping (соответствие, а также преобразование) - это процедура разноски данных в нескольких системах координат, в нашем случае конвертация остатков и оборотов, сформированных в соответствии с планом счетов РСБУ, в структуру плана счетов по МСФО (таблица 1).
Таблица 1. Пример мэппинга плана счетов
Несколько слов о составлении собственно плана счетов по МСФО.
- Каждый показатель МСФО должен обладать уникальным цифровым кодом, в крайнем случае буквенно-цифровым, строго определенного формата. Суммирование показателей в современных версиях Excel возможно даже по текстовым признакам, однако в таком случае возрастает риск искажения данных в случае простой опечатки. Для сведения ошибок к минимуму применяются справочники и выпадающие списки с кодами и наименованиями счетов и аналитик, а также формулы «СУММЕСЛИ» и «ВПР», суммирующие данные с заданными признаками, а именно уникальными кодами.
- Иерархия плана счетов должна позволять группировать данные не только по элементам, но также по строкам отчетной формы и примечаниям. Допустим, статья «Здания и сооружения - Первоначальная стоимость» помимо собственного кода должна также содержать среди аналитик код строки отчета о финансовом положении (далее по тексту - баланс) и код таблицы примечаний, что позволит заполнять формы и табличные примечания отчетности с помощью формул Excel.
- Каждый раздел форм отчетности в плане счетов должен содержать запасные пустые строки - это дает возможность гибко корректировать план счетов без перенастройки формул, а также позволяет не нарушить принцип сопоставимости данных. Целесообразно предусмотреть место и для новых разделов, например, если компания ранее не имела инвестиционной собственности, но руководство планирует создание или приобретение недвижимого имущества для сдачи в аренду. В таком случае просто заполняются свободные строки и проставляются коды отчетности, а Excel автоматически агрегирует показатели.
- Необходимо сохранять историю внесения изменений в мэппинг (как правило, на основании меморандума или иного распорядительного методологического документа) с указанием причины, ответственного лица, сроков вступления изменений в силу. Это важно как для формирования сопоставимых данных из периода в период, так и для прохождения аудита.
Следует отметить, что чем больше аналитик содержит российский план счетов, тем проще осуществлять мэппинг и реклассификационные корректировки, необходимые в связи с различными принципами агрегации данных в РСБУ и МСФО. Поэтому по возможности следует максимально приблизить план счетов РСБУ и его аналитику к нуждам МСФО, чтобы повысить эффективность процесса трансформации и снизить издержки.
Сбор информации, необходимой для заполнения трансформационной модели. На данном этапе собираются данные по остаткам балансовых счетов и оборотам доходно-расходных счетов за отчетный период, заполняется исходный баланс и отчет о прибылях и убытках.
Одновременно с этим процессом анализируются существенные операции, судебные споры, крупные новые контракты, дополнительные раскрытия. Должен быть разработан регламентированный перечень дополнительной информации, а также назначены ответственные за подготовку соответствующих данных и установлены сроки исполнения.
Перечень, представленный в таблице 2, может быть как сокращен, если у компании отсутствуют те или иные операции, так и существенно расширен. Как правило, в деятельности компании изменения, влекущие дополнительные корректировки по МСФО, возникают редко. Поэтому наиболее тщательный анализ делается во время первичного ознакомления с бизнесом, а уже затем отслеживаются существенные изменения. Таким образом, в большинстве случаев компании должны составлять порядка десяти-двадцати трансформационных корректировок, которые могут быть регламентированы соответствующими методическими указаниями и закреплены в документе «Порядок учета трансформационных корректировок».
Таблица 2. Примерный перечень дополнительной информации
Все корректировки следует оформлять в виде рабочего документа наподобие бухгалтерской справки. Рабочий документ должен содержать методологические основы и фактические предпосылки, на основании которых были сделаны те или иные корректировки, и непосредственно сами расчеты. Также необходимо установить контрольные процедуры, направленные на проверку правильности расчетов, сверку данных рабочих документов и трансформационных моделей, а также корректности проводок.
Этап формирования входящих корректировок . Входящие корректировки формируются при первом применении МСФО, а также при сделках по приобретению новых компаний, которые должны оцениваться по справедливой стоимости.
Для начала осуществляется перегруппировка статей баланса и отчета о прибылях и убытках. Это так называемые реклассификационные корректировки. К основным реклассификационным корректировкам относятся разворачивание или сворачивание дебиторской и кредиторской задолженности и авансов, рекласс расходов будущих периодов, разделение краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств, перенос депозитов со сроком погашения менее 90 дней в денежные средства, а также более детальная разноска доходов и расходов на соответствующие счета, если подобная работа не была сделана на этапе мэппинга (таблица 3).
Таблица 3. Пример реклассификационной таблицы
Следующий блок корректировок - это исправления, влияющие на величину статей баланса, а также доходов и расходов. Следует не смешивать их с реклассификационными корректировками, поскольку только расчетные корректировки влияют на величину отложенных налогов по МСФО.
На практике наиболее существенные суммы корректировок связаны с оценкой активов по справедливой стоимости - основных средств (особенно в случаях, когда компания владеет старыми фондами) и нематериальных активов. Своими силами рассчитать подобные корректировки невозможно, поскольку для этого необходимы данные отчета об экспертизе, проведенной квалифицированным оценщиком. Например, без специальных знаний и опыта невозможно определить стоимость клиентской базы, которая при покупке компании должна признаваться в качестве нематериального актива по МСФО. Только после получения данных оценки о справедливой сумме первоначальной стоимости, степени износа, оставшегося полезного срока использования формируются реестры основных средств и нематериальных активов по МСФО. Учет основных средств и нематериальных активов может осуществляться как в отдельной программе, так и в электронных таблицах, когда в Excel ведется реестр основных средств, отражаются поступления, модернизации, выбытия объектов, рассчитывается амортизация по стоимости, признанной в соответствии с МСФО.
Наиболее простой способ расчета корректировок заключается в сопоставлении данных РСБУ и МСФО и определении расхождения между ними. Данные суммы и формируют поправку (таблица 4).
Таблица 4. Расчет корректировки по дооценке основных средств по справедливой стоимости
Помимо отражения переоценки, по основным средствам и нематериальным активам бывает необходимо пересчитывать сумму капитализированных процентов, поскольку РСБУ и МСФО содержат разные подходы при определении суммы капитализации.
Положения стандарта МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» также в большей степени направлены на тестирование основных средств и нематериальных активов, чья стоимость должна корректироваться при наличии признаков обесценения.
Если компания использует инструменты финансовой аренды в своей деятельности (в том аспекте, как ее интерпретируют МСФО), поправки также могут затрагивать сумму основных средств и расходов по амортизации, в корреспонденции с обязательствами по финансовой аренде и задолженности по процентам за пользование кредитными средствами.
Особое внимание стоит уделять корректировкам, связанным с дисконтированием (как, например, в случае с долгосрочной финансовой арендой, когда на основе дисконтирования оценивается и стоимость основных средств, и задолженность по договорам финансовой аренды). В МСФО требуется дисконтировать любые долгосрочные активы и обязательства:
- суммы выручки, когда оплата отсрочена во времени;
- величина долгосрочного резерва или оценочного обязательства в соответствии с МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы»;
- стоимость инвестиции в дочернюю компанию, когда предусмотрена отложенная оплата за акции;
- долговой компонент долгосрочных конвертируемых облигаций;
- возмещаемая стоимость финансового актива, учитываемого по амортизированной стоимости, при тестировании его на обесценение и т.д.
Среди наиболее часто встречающихся корректировок можно также отметить:
- по запасам (списание в убытки неликвидных запасов, создание резерва под обесценение запасов, списание на расходы недостач и потерь от порчи ценностей, а также некоторых видов расходов будущих периодов);
- по расчетам с персоналом (корректировки резервов по отпускам, создание резерва по будущим вознаграждениям, расчеты по пенсионным планам);
- Cutoff-корректировки (списание отложенной выручки, доначисление или списание доходов и расходов отчетного периода, которые не были отражены в РСБУ по причине отсутствия документов или различий в подходе признания момента перехода рисков и выгод, в корреспонденции со счетами расчетов с контрагентами);
- по дебиторской и кредиторской задолженности, а также кредитам и займам (отражение по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента, корректировка резервов по сомнительным долгам);
- по финансовым вложениям (признание доли в прибыли или убытке ассоциированных компаний, корректировки стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и т.д.).
После формирования всех расчетных поправок определяется сумма корректировки отложенного налога на прибыль.
Конечно же, перечислены далеко не все возможные корректировки, поскольку задача состоит в том, чтобы продемонстрировать, каким образом формируется пул входящих корректировок и как корректировки должны переноситься из года в год (таблица 5).
Таблица 5. Формирование списка входящих корректировок
Далее с учетом входящих корректировок осуществляется подготовка баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств в формате МСФО, а также выполняется подготовка пояснений к отчетности.
Первичные корректировки используются для переноса в отчетность следующих периодов в качестве входящих поправок. Существует два способа переноса:
- учитываются корректировки балансовых счетов в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли;
- сторнируются корректировки доходно/расходных счетов в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли.
Выбор метода переноса влияет только на технику расчета текущих корректировок для следующих отчетных периодов, конечный результат будет одинаков, однако поменять модель расчета корректировок уже будет нельзя, поэтому следует заранее определить наиболее удобный метод и придерживаться его.
Этап формирования корректировок для последующих отчетных периодов . Типовые корректировки в следующих отчетных периодах необходимо составлять с учетом входящих корректировок. Механизм формирования данных МСФО заключается в следующем - в таблицах Excel заполняются постранично:
- мэппинг остатков и оборотов по РСБУ в остатки и обороты по МСФО;
- реклассификационные корректировки;
- входящие корректировки (без учета реклассов предыдущего периода);
- корректировки текущего периода (рассчитываются в отдельных рабочих документах с учетом накопленных входящих корректировок).
Затем с помощью формул «СУММЕСЛИ» подтягиваются данные на сводный лист (см. таблицу 6).
Таблица 6. Формирование данных МСФО в трансформационной модели
Данные МСФО (столбец 8) получаются путем суммирования исходных данных РСБУ, реклассифицирующих, входящих и текущих корректировок. На следующем этапе также с помощью формулы «СУММЕСЛИ» готовые показатели МСФО агрегируются на страницах отчетов (баланса, отчета о прибылях и убытках) по кодам строк форм отчетности в соответствии с присвоенным кодом формы отчетности (таблица 7). Аналогичным образом заполняются табличные формы примечаний, прописываются контрольные и сверочные формулы между трансформационной таблицей, формами отчетности и примечаниями, сопоставляется изменение нераспределенной прибыли за период с начальным и конечным сальдо по показателю (возможны расхождения на сумму начисленных дивидендов).
Таблица 7. Пример использования функции Excel «СУММЕСЛИ»
Как мы видим, Excel позволяет достаточно просто и наглядно формировать данные МСФО путем трансформации. На практике применяются и другие подходы к заполнению трансформационных таблиц, например, наподобие классической шахматки. Однако если корректировок много, получаются громоздкие файлы и возрастает риск технических ошибок, более того, становится сложно анализировать накопленные за несколько периодов поправки. Какая бы ни применялась модель трансформации, существуют универсальные рекомендации по работе с Excel: должно быть организовано хранение данных на надежных и защищенных от постороннего доступа серверах, автоматическое создание резервных копий основных рабочих файлов и автосохранение в процессе работы, регулярное архивирование как первичных данных, так и финальных моделей, отслеживание внесения изменений в файлы и ведение сводного файла-статуса (контрольного листа), содержащего информацию о необходимых этапах выполнения трансформации и степени выполнения установленных процедур.
Оперативное и качественное принятие решений менеджментом предприятия зависит от грамотно выстроенной в компании системы управленческого учета. Управленческий учет здесь в соответствии с общепринятой практикой применения данного термина означает использование принципов учета и управления финансами для решения задач в следующих областях деятельности предприятия:
- разработка и реализация бизнес-стратегии;
- осуществление планирования и контроля;
- эффективное использование ресурсов;
- повышение эффективности деятельности;
- сохранение материальных и нематериальных активов;
- корпоративное и внутрифирменное управление бизнес-процессами
Доступ к учетной информации в любом случае осуществляется с использованием различного вида отчетов.
Поскольку сбор и хранение данных о хозяйственной деятельности предприятия –достаточно трудоемкий и затратный процесс, то эффективное использование этой информации становится важной задачей и конкурентным преимуществом. Объем собираемой информации определяется менеджментом компании как компромиссное решение между требованиями государства и регулирующих органов по раскрытию информации и максимальным объемом возникающей в процессе деловой активности предприятия информации (финансовой, технологической, статистической).
Наиболее эффективным способом использования формируемой в процессе деятельности информации является создание хранилища данных (datewarehouse), на основе которого с использованием OLAP-технологий любой менеджер предприятия может сформировать отчет для анализа данных в нужном ему аналитическом разрезе и обеспечить себя информацией для принятия решений.
Однако в настоящее время наиболее распространенным вариантом остается создание информационной системы, в которой накапливаются данные и, как правило, имеется генератор пользовательских отчетов, который дополняет типовые отчеты, предусмотренные разработчиком системы.
Обычно разработчики программного обеспечения предлагают пользователям регулярно обновляемые формы внешней (для контролирующих органов) отчетности (бухгалтерской и налоговой) и рекламируют возможность создания любых видов управленческих отчетов, необходимых предприятию. Однако созданный отчет не обязательно корректно сформирован.
С проблемой корректного формирования (заполнения) отчетов предприятие остается один на один.
Необходимость для предприятия формировать отчетность по Международным стандартам может только усугубить ситуацию.
Ключевым моментом формирования отчетности во всех случаях является необходимость создать связь между учетными данными в информационных системах и соответствующими полями в формах отчетности.
Возможны следующие варианты организации взаимосвязи:
- В виде таблицы описания взаимосвязей или соответствия полей отчета и данных в системе (с последующим написанием алгоритма автоматического формирования отчета).
- Путем ручной выборки необходимой информации (с полным отсутствием возможности автоматизировать отчет).
- Смешанный вариант, предполагающий наличие таблиц взаимоувязки и ручные расшифровки и корректировки при формировании отчетности.
Первый вариант организации взаимосвязи информационных учетных систем с формами отчетности (посредством таблиц описания взаимосвязей) называется «мэппинг».
Мэппинг (в широком понимании) – это преобразование данных из одной формы в другую. Для бухгалтерского учета мэппинг – это составление таблицы соответствий бухгалтерских счетов из различных планов счетов, например российского плана счетов и плана счетов GAAP (МСФО) (или плана счетов управленческого учета).
Пример 1. Смешанный вариант организации взаимосвязи.
Большинство компаний составляют отчетность, например по МСФО, путем трансформации. Метод основан на подходе, в соответствии с которым информация, сформированная по российским стандартам, анализируется и корректируется для приведения ее в соответствие с МФСО.
Отчетность трансформируется, как минимум в четыре этапа с использованием таблиц мэппинга и ручных корректировок.
1-й этап. Структурная трансформация баланса и отчета о прибылях и убытках. В результате делаются перегруппировка и агрегирование отдельных статей финансовой отчетности в целях подготовки базы данных для выполнения последующих корректирующих проводок. При этом таблица мэппинга содержит показатели финансовой отчетности по РСБУ и их отражение в промежуточной отчетности по МСФО.
2-й этап. Выполнение корректирующих проводок, направленных на устранение качественных различий между российской отчетностью и отчетностью по МСФО. Делается специалистом по трансформации вручную.
3-й этап. Составление отчетности по МФСО на основе трансформированных баланса, отчета о прибылях и убытках и прочих форм. Таблица мэппинга включает показатели промежуточной отчетности по МСФО и описание корректировок, сделанных специалистом по трансформации.
4 –й этап. Подготовка описательной части отчета.
Таблица 1. Иллюстрация взаимоувязки российского плана счетов бухгалтерского учета с планом счетов GAAP (извлечение)
Продажи – основная деятельность |
Sales/revenues – main activity |
||
Себестоимость реализации |
|||
Валовая прибыль |
Net sales |
||
Общие, коммерческие и административные расходы |
Selling general and administrative expenses |
||
Таблицы мэппинга используются также при формировании управленческой корпоративной отчетности (чаще в холдингах, компаниях с филиалами).
Основой настройки мэппинга является определенным образом (согласно принятым в компании стандартам) сгруппированные данные учета.
Проще говоря, создавая строку корпоративной отчетности, мы указываем, какие именно обороты (или сальдо счетов (субсчетов)) и в каком порядке должна использовать автоматическая система учета для формирования этой строки.
Мэппинг – это заложенные вами правила, по которым будут формироваться необходимые вам отчеты. Технические принципы формирования строк мэппинга одинаковы для всех форм отчетности, разница только в наполнении.
В связи с этим следует отметить, что настраиваться мэппинг должен квалифицированными специалистами и, что немаловажно, в едином методологическом ключе. Процедура мэппинга требует достаточно много времени.
Основой управленческого учета (как и бухгалтерского учета) являются: план счетов, статьи бюджета и различные аналитические справочники.
Однако управленческий план счетов значительно отличается от стандартного плана счетов, который используется для ведения учета бухгалтерией, так как часть счетов управленческого плана счетов (далее – УПС) может иметь более подробную аналитику, а другая часть, возможно, более укрупненную аналитику (все зависит от конкретного предприятия). Структура аналитических справочников тоже разная, так как для управленческих отчетов нужно представление учетной информации в совершенно ином разрезе, чем для бухгалтерских отчетов.
Безусловно, на практике увязка показателей (мэппинг
) управленческого, налогового и бухгалтерского (финансового) учета вызывает массу проблем.
Рассмотрим некоторые из них.
1. Нехватка аналитики в рабочем плане счетов (далее РПС) фирмы.
Это и понятно, так как предприятия, которые создавались на один день, не всегда имели долгосрочную стратегию, и интересы акционеров не всегда соблюдались. Сегодня изменилась сама культура бизнеса. Акционеры, в том числе и государство, проявляют все больший интерес к тому, насколько грамотно и умело менеджеры всех звеньев управляют предприятием.
Решением данной проблемы являются расширение и дополнение имеющегося на фирме РПС и постепенное накапливание информации на вновь вводимых счетах (субсчетах).
Осмысление основных подходов построения Плана счетов, а также трех компонент (финансовой, налоговой, управленческой) единой системы учета на фирме предопределяют необходимость выделения в системном подходе к РПС коммерческой организации трех базовых составляющих, а именно:
- финансовой (бухгалтерской);
- налоговой;
- управленческой.
Возможные трактовки финансовой, налоговой и управленческой составляющих системного подхода к РПС представлены ниже.
Финансовая (бухгалтерская) составляющая. Использование РПС должно обеспечить возможность формирования всех (без исключения) результатных учетно-аналитических показателей внешней финансовой отчетности и пояснительной записки в разрезе бухгалтерских счетов Главной книги на отчетную дату. Блок бухгалтерских счетов РПС, задействованных для формирования внешней бухгалтерской отчетности, – это финансовые счета. В свою очередь, финансовые счета подразделяются на аналитические и синтетические. Субсчета финансового учета РПС являются промежуточными между аналитическими и синтетическими. Причем финансовые аналитические и синтетические счета, а также субсчета могут представлять собой неотъемлемую часть управленческой составляющей РПС. Так, например, данные, отраженные на отдельных субсчетах финансового счета 90 «Продажи», имеют важное значение для принятия управленческих решений.
При формировании группы финансовых счетов РПС необходимо выполнить следующие требования:
- между статьями внешней бухгалтерской отчетности и остатками на финансовых счетах должно быть установлено такое соответствие, которое не требует дополнительных логических операций для определения типа статьи отчетности;
- минимальный из возможных набор финансовых счетов РПС необходимо целенаправленно формировать исходя из состава показателей внешней финансовой отчетности;
- каждый показатель внешней финансовой отчетности должен быть получен из данных финансового учета с использованием РПС без каких-либо дополнительных расшифровок и корректировок.
Налоговая составляющая. Применение РПС в системе бухгалтерского учета обеспечивает возможность исчислять налоговую базу и величину прибыли для целей налогообложения в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ. Реализация налоговой составляющей системного подхода к РПС предполагает:
- организацию аналитического финансового и налогового учета расходов и доходов с целью выявления их влияния на величину налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль коммерческой организации путем детализации финансовых счетов (01 – 99) РПС;
- разработку перечня налоговых счетов (например, 101–199). Их внедрение даст возможность вести учет отклонений учетных данных объектов финансового и налогового учета с целью создания на базе финансового учета и финансовой отчетности налогового учета и налоговой отчетности;
- разработку правил, позволяющих откорректировать влияние налоговой составляющей на единую интегрированную бухгалтерскую отчетность с целью исключения дублирования отчетных (результатных) учетно-аналитических показателей.
Управленческая составляющая . В РПС для получения результатных учетно-аналитических показателей управленческой внутренней отчетности и ведения управленческого учета выделяется блок управленческих счетов (например, 201–299). На этих управленческих счетах осуществляется двойная запись регулировок к финансовым счетам 01–99 исходя из требований, предъявляемых пользователями к внутренней управленческой отчетности. В дальнейшем данные на управленческих счетах 201–299 при использовании определенных правил дополняют (корректируют) данные на финансовых счетах 01–99. Результатом таких действий являются показатели внутренней управленческой отчетности.
Реализация управленческого аспекта в системном подходе к формированию РПС предполагает разработку:
- положений учетной политики (внешней и внутренней), уточняющих критерии признания объектов учета, их оценку, а также раскрытие содержания статей управленческой отчетности;
- подсистемы управленческих счетов единого РПС, необходимой для регистрации и обобщения отклонений данных управленческого учета от данных финансового учета;
- альтернативного финансовой отчетности состава форм управленческой отчетности.
Кроме того, при формировании блока управленческих счетов РПС необходимо разработать таблицу «Взаимосвязь (мэппинг) между подсистемами финансовых и управленческих счетов с показателями альтернативной управленческой отчетности».
Таблица 2. Мэппинг операций российского бухгалтерского (финансового) учета для формирования строк формы корпоративной отчетности «Баланс» (извлечение)
Строка Баланса |
Счет БУ |
Отбор по субконто 1 |
Корр. счет БУ |
Отбор по субконто 1 |
Формула отбора |
||
Отбор по субконто 2 |
Отбор по субконто 2 |
Инвертировать знак |
|||||
Отбор по субконто 3 |
Отбор по субконто 3 |
Учет НДС |
|||||
Отбор по субконто 4 |
Отбор по субконто 4 |
Разворачивать по |
|||||
Отбор по субконто 5 |
Отбор по субконто 5 |
Участие в групповом счете |
|||||
BL00102 Введено в эксплуатацию (+) |
|||||||
Введено в эксплуатацию (+) |
|||||||
Введено в эксплуатацию (+) |
|||||||
Введено в эксплуатацию (+) |
|||||||
Введено в эксплуатацию (+) |
|||||||
Введено в эксплуатацию (+) |
|||||||
Бесспорно, решение о создании в коммерческой организации интегрированной системы бухгалтерского (финансового, налогового и управленческого) учета и разработки для такой системы единого рабочего плана счетов на основе типового Плана счетов не является однозначным. Теоретически к построению рабочего плана счетов коммерческой организации могут быть применены следующие подходы (в случае использования планов счетов для трех видов бухгалтерского учета):
- единый интегрированный план счетов финансового, налогового и управленческого учета;
- интегрированный план счетов финансового и налогового учета, автономный план счетов управленческого учета;
- интегрированный план счетов финансового и управленческого учета; автономный план счетов налогового учета;
- интегрированный план счетов налогового и управленческого учета; автономный план счетов финансового учета;
- автономные планы счетов финансового, налогового, управленческого учета.
2. Проблемы построения справочников и классификаторов, основными из которых являются:
- дублирование информации в справочниках;
- некорректная кодировка срок справочников.
Часто случается, например, что отсутствует единый порядок присвоения кодов и наименований, один и тот же контрагент может быть указан в справочнике дважды (ООО «Ромашка» и «Ромашка» ООО, иные варианты и комбинации) или под разными наименованиями (например, под полным и под сокращенным). Поиск необходимых данных в информационной системе по неструктурированным справочникам достаточно сложен и неудобен. Кроме того, беспорядок в справочниках вызывает ошибки в составляемой отчетности.
Например, каждое предприятие, входящее в холдинг, в определенной степени самостоятельно ведет первичный учет, разрабатывает и пополняет собственные справочники. Этой работой на предприятиях, как правило, занимаются разные службы: финансовые подразделения, отдел маркетинга, юридический отдел и др. Все это позволяет принимать оптимальные управленческие решения в рамках конкретного предприятия. Однако понимание и возможности анализа текущего состояния холдинга в целом очень затруднены из-за неструктурированности и неунифицированности информации.
Иная часто встречающаяся ситуация: в одной из компаний из-за регулярных запросов отдела маркетинга в бухгалтерию о структуре продаж бухгалтерам приходилось вручную собирать сведения в необходимых информационных разрезах. Это было связано с тем, что в отделе продаж в справочник не всегда вносились данные, нужные для автоматического формирования требуемых отчетов.
– Несовместимость частей автоматизированной системы учета.
Например, снабжающее подразделение ведет регистры и справочники МТЦ в программе Cache, а бухгалтерские (финансовые) и управленские регистры, справочники ведутся в SAP R3, там же формируется отчетность компании. Форматы представления данных в этих программах различны, поэтому конвертация данных между ними затруднена, а в некоторых случаях напрямую невозможна.
При разработке справочников следует придерживаться следующих принципов.
– Детализация и структура справочников должна быть такой, чтобы можно было быстро обрабатывать данные и формировать требуемые отчеты.
Если справочник имеет недостаточную детализацию, то это усложнит получение необходимой информации. Например, если в середине года необходимо узнать о затратах на выпуск рекламных брошюр по заказу отдела маркетинга, а до этого все маркетинговые затраты учитывались вместе, то потребуется делать дополнительную выборку информации по косвенным признакам (например, по типографиям). (Для холдингов или групп компаний детализация справочников будет зависеть от требований к структурированию информации не только отдельного предприятия, но и всего холдинга.)
Если справочник сильно детализирован, то его тяжело наполнять информацией и использовать в работе. Например, справочник «Движение денежных средств» может содержать более тысячи различных назначений платежа. Подготовка отчета о движении денежных средств по основным платежам для генерального директора потребует много времени, поскольку придется провести необходимую группировку (укрупнение показателей или выборку необходимой из массива избыточной информации). Кроме того, при вводе информации пользователь может не знать, куда необходимо отнести тот или иной платеж. Это неизбежно приведет к неверному выбору позиций из справочника или отнесению платежа к «прочим». Можно порекомендовать детально описать, какие объекты учета могут быть отражены по каждой строке справочника.
– Кодирование элементов справочника должно исключать дублирование сведений и способствовать ускорению работы со справочником. Перед кодированием данных необходимо определить, в какой из информационных систем предприятия будут храниться эталонные справочники. Возможность использования тех или иных кодов во многом будет зависеть от возможностей системы. В качестве такой системы может выступать бухгалтерская программа, информация из которой автоматически переносится в другие системы, использующие такие же справочники.
– Следует избегать использования похожих кодировок в разных справочниках.
Например, если при анализе продаж отдел маркетинга выделяет группы покупателей не по регионам, а по городам и областям, то группы для анализа не должны совпадать с кодами федеральных регионов. В противном случае это приведет к ошибкам при вводе информации. Так, для Москвы установлен код «77», а на предприятии под этим кодом числится Белгородская область. В результате сотрудник может отнести определенный вид продаж не к области, а к Москве, и информация будет искажена. В данном случае рекомендуется создавать коды разной длины, например для кодировки маркетинговых групп использовать три цифры (код «770» для клиентов Белгородской области);
– В идеале код справочника не должен превышать 8 символов. В противном случае данные сложно вводить, так как коды нелегко отличить друг от друга.
– создавая взаимосвязанные справочники, следует исключить их дублирование. Чтобы избежать появления ошибок в справочниках (вследствие бессистемности и хаотичности их заполнения), необходимо проанализировать содержащуюся в них информацию на предмет выделения данных, которые могут формировать отдельные справочники.
– Разработав единую систему справочников, необходимо обеспечить ее защиту от несанкционированного внесения изменений. Достаточно высокая безопасность обычно может быть достигнута как за счет использования способов идентификации пользователей, так и за счет разграничения прав доступа пользователей к информации. Чаще всего для создания и поддержания справочников в компаниях разрабатываются регламенты, в которых определяются ответственные за занесение информации в справочники и ее модификацию.
В заключение следует сказать, что решать вышеобозначенные проблемы необходимо до начала настройки мэппинга. В противном случае вряд ли можно рассчитывать на формирование управленческой отчетности. Даже если отчетность сформируется, то вероятность, что она будет корректной, практически равна нулю. Причины очевидны:
- Ошибки, которые появятся из-за ранее описанных проблем.
- Ошибки ведения бухгалтерского учета (как методологические, так и счетные). Учет ведут люди, не надо это забывать.
- Далее следовало бы привести длинный перечень различных вариантов ошибок, источником которых будут результаты наложения п. 1 и 2. Однако, на наш взгляд, это излишне.
